Panduan Pajak Global untuk Individu Dengan Kompensasi Saham Panduan ini menjelaskan perpajakan kompensasi saham di 40 negara. Termasuk peraturan tentang pajak penghasilan, pajak sosial, pajak keuntungan modal, sumber pendapatan, kediaman pajak, pajak keluar, dan pelaporan aset. Untuk menyediakan sumber daya lebih lanjut, masing-masing pemandu negara menautkan ke situs web badan pajak nasional dan, jika berlaku, ke perjanjian pajak negara dengan Amerika Serikat. Profil negara secara rutin ditinjau dan diperbarui sesuai kebutuhan. Pada akhir masing-masing, bulan update yang paling terakhir dibutuhkan diberikan. Bukanlah hal yang aneh jika peraturan pajak negara mengenai kompensasi saham tidak berubah selama beberapa tahun, jadi di beberapa negara panduan tidak ada pembaruan yang diperlukan dalam waktu lama. Selain cakupan khusus negara dalam panduan ini, lihat juga serangkaian artikel terkait dan FAQ tentang perpajakan internasional pada umumnya untuk karyawan mobile. FAQ lain menyajikan data survei tentang rencana saham di luar Amerika Serikat. FAQ yang berbeda menjelaskan program pemerataan pajak yang melaluinya beberapa perusahaan membayar pajak pekerja asing untuk tugas internasional. Panduan Pajak Global Anda hebat dan sesuai dengan langganannya sendiri. Sumber daya yang bagus Cynthia Hunt, Departemen Hukum, Entegris Mengapa Panduan Ini Bermanfaat Pengenaan pajak kompensasi saham untuk karyawan mobile dapat menjadi sangat kompleks, terutama bila mereka bekerja di dua atau lebih negara selama periode vesting equity award. Dalam sebuah survei terhadap perusahaan multinasional, 67 dari responden melaporkan bahwa karyawan tidak memiliki pemahaman yang baik tentang bagaimana mendapatkan keuntungan dari kompensasi ekuitas di luar Amerika Serikat (2015 Global Equity Incentives Survey oleh PricewaterhouseCoopers dan NASPP). Panduan Pajak Global kami adalah titik awal yang berharga bagi peserta rencana stok dan profesional stock plan yang perlu mengetahui tentang perpajakan kompensasi saham di negara-negara yang dicakup. Mencari Saran Profesional pada Situasi Khusus Panduan ini bisa menjadi titik awal dan alat penelitian yang berguna, memberikan kerangka acuan umum tentang undang-undang perpajakan di setiap negara yang tercakup. Namun, Anda harus menghubungi akuntan, profesional pajak, pengacara, dan atau departemen sumber daya manusia untuk mendapatkan saran mengenai situasi tertentu. Isi Panduan Pajak Global tidak boleh dianggap sebagai saran perencanaan hukum, pajak, atau perencanaan keuangan mengenai fakta atau keadaan tertentu. Latar Belakang Panduan Pajak Global Panduan Pajak Global awalnya disiapkan oleh Louis Rorimer dari firma hukum Jones Day di Cleveland, Ohio, dan ditulis untuk mengungkapkan pandangannya dan tidak harus dilihat dari firma hukum yang dikaitkan dengannya. Pak Rorimer juga penulis buku dua volume International Stock Plan. Panduan Pajak Global diperbarui sesuai kebutuhan staf MyStockOptions. Konten disediakan sebagai sumber pendidikan. MyStockOptions tidak bertanggung jawab atas kesalahan atau keterlambatan dalam konten, atau tindakan yang dilakukan dalam ketergantungannya. Hak Cipta salinan 2000-2017 myStockPlan, Inc. myStockOptions adalah merek dagang terdaftar federal. Tolong jangan menyalin atau mengutip informasi ini tanpa izin dari myStockOptions. Hubungi editor untuk informasi perizinan. Negara-negara yang Belum Diterima. Masalah Pajak Mengenai Karyawan Mobile Internasional Di Eropa Untuk bisnis yang mempekerjakan karyawan mobile internasional (IME), atau mempertimbangkan untuk melakukannya, dan siapa yang memberikan (atau siapa yang dapat memberikan) kompensasi insentif ekuitas (misalnya, opsi saham dan unit saham terbatas (RSU) ) Kepada IME mereka, ada banyak masalah pajak yang perlu dipertimbangkan untuk memastikan bahwa majikan yang bersangkutan mematuhi kewajiban pajaknya. Bahkan di dalam Uni Eropa, masalahnya berbeda dari yurisdiksi ke yurisdiksi, yang membuat ini menjadi beban khusus bagi pengusaha. Komentar ini memberikan garis besar pertimbangan pajak yang berlaku di empat yurisdiksi utama Uni Eropa (Inggris, Prancis, Italia dan Jerman) sehubungan dengan opsi saham atau hibah RSU kepada IME, sebagai ilustrasi dari isu-isu yang harus dimiliki pengusaha dan karyawan Mengatasi UNITED KINGDOM Penting untuk menentukan perlakuan pajak yang sesuai karena kegagalan untuk memperhitungkan kewajiban pajak dan jaminan sosial dengan baik dapat menyebabkan majikan bertanggung jawab atas kewajiban pajak pegawai mereka, dan juga menimbulkan denda dan bunga yang signifikan. Di Inggris, itu adalah majikan, dalam kebanyakan keadaan, yang terutama bertanggung jawab untuk menghitung pajak pegawai. Telah dicatat bahwa HM Revenue Customs (HMRC, otoritas pajak Inggris) telah semakin sadar akan kurangnya kepatuhan di bidang ini. Perlakuan pajak Inggris atas insentif ekuitas yang diberikan kepada IME akan tergantung pada sejumlah faktor yang berbeda, seperti tanggal pemberian hibah, sifat penghargaan ekuitas yang diberikan, tempat tinggal dan domisili karyawan dan faktor-faktor yang berkaitan dengan pergerakan dan pekerjaan karyawan. . Karyawan Datang ke Inggris Umumnya, opsi saham yang diberikan kepada karyawan di luar Inggris akan dibebaskan dari pajak Inggris saat penghargaan ekuitas dilakukan setelah tiba di Inggris, dengan syarat bahwa karyawan tersebut tidak mengetahui bahwa dia pindah ke Inggris pada saat Hibah dan hibah tidak dilakukan sehubungan dengan tugas-tugas Inggris. Jika karyawan mengetahui bahwa dia pindah ke Inggris, atau menerima penghargaan ekuitas selama penugasan sementara di luar Inggris, maka secara umum, pajak Inggris akan dibayarkan berdasarkan keuntungan yang proporsional dengan pekerjaan yang dilakukan di Inggris selama periode pemberian Untuk vesting dari pilihan. Sehubungan dengan perlakuan pajak RSU dan penghargaan saham bersyarat lainnya, praktik HMRC saat ini adalah bahwa perlakuan pajak akan tergantung pada apakah penghargaan ekuitas merupakan pilihan untuk tujuan pajak Inggris. Dimana penghargaan ekuitas yang diberikan diperlakukan sebagai opsi, keuntungan apapun harus dikenakan pajak secara proporsional. Jika penghargaan ekuitas yang diberikan bukan merupakan pilihan, keuntungan apa pun mungkin akan dikenai pajak dengan dasar yang sama dengan bonus tunai, sehingga seluruh keuntungan dapat dikenakan pajak Inggris, tergantung pada ketersediaan barang lega. Karyawan Meninggalkan Inggris Di mana karyawannya tinggal di Inggris pada saat penghargaan tersebut namun meninggalkan Inggris sebelum melakukan latihan atau vesting, pajak penghasilan Inggris akan dibayarkan pada latihan atau vesting terlepas dari apakah karyawan tersebut tetap menjadi penduduk Inggris. Namun, keuntungan yang dikenakan pada pajak Inggris dapat dikurangi berdasarkan peraturan dasar pengiriman uang (yang dapat berlaku bagi orang-orang yang tidak berkedudukan di Inggris untuk tujuan perpajakan) atau berdasarkan perjanjian pajak berganda yang berlaku. (Dasar pengiriman uang berarti bahwa, secara umum, hanya pendapatan yang dikirim ke Inggris dikenai pajak Inggris). Seperti halnya karyawan yang datang ke Inggris, perlakuan pajak atas penghargaan ekuitas diberikan kepada orang-orang yang bukan penduduk Inggris (namun bekerja Di Inggris pada saat pemberian) akan tergantung pada apakah penghargaan tersebut merupakan pilihan untuk tujuan pajak Inggris, serta waktu berolahraga atau vesting. Pilihan yang dilakukan sampai akhir tahun pajak Inggris yang berangkat dari Inggris pada umumnya dikenai pajak atas keuntungan yang proporsional dengan pekerjaan yang dilakukan di Inggris, sementara opsi yang dilakukan setelah akhir tahun pajak di Inggris akan diberlakukan pada umumnya Bebas dari pajak Inggris Tentu saja, dalam praktiknya, mungkin sulit bagi atasan Inggris untuk memastikan kepatuhan terhadap kewajibannya berkenaan dengan seorang karyawan yang tidak lagi berada di Inggris. Jika penghargaan ekuitas yang diberikan bukan merupakan pilihan, keuntungan apapun dapat dikenakan pajak sebagai bonus tunai dan kemungkinan keuntungan keseluruhan akan dikenakan pajak, tergantung pada ketersediaan barang lega. Penting untuk dicatat bahwa peraturan tambahan berlaku untuk menentukan perlakuan pajak atas penghargaan yang dibuat sebelum 6 April 2008, ketika peraturan pajak di tempat tinggal berubah. Karyawan Domestik Non-Inggris Karyawan yang tinggal namun tidak berkedudukan di Inggris dapat dikenai pajak berdasarkan remitansi. Individu tersebut mungkin berhak mendapatkan pengecualian dari pajak penghasilan Inggris di mana beberapa keuntungan atas latihan atau vesting penghargaan tersebut disebabkan oleh layanan pekerjaan yang dilakukan di luar Inggris. Jumlah kena pajak di Inggris ditentukan sesuai dengan rumusan undang-undang dan tunduk pada berbagai kondisi yang secara luas membebaskan sebagian pendapatan atau keuntungan yang berkaitan dengan waktu yang dihabiskan di luar Inggris. Sesuai dengan dasar remitansi perpajakan, pembebasan ini akan hilang jika pendapatan dari penghargaan tersebut dibawa kembali ke Inggris, yang mencakup penggunaan pendapatan untuk membayar hutang Inggris. HMRC juga mempertimbangkan saham di perusahaan Inggris yang akan dikirim saat pendapatan berasal dari saham tersebut atas dasar bahwa mereka adalah aset Inggris dan oleh karena itu digunakan di Inggris oleh dan untuk kepentingan karyawan tersebut. Tunduk pada warganegara karyawan dan adanya perjanjian pajak berganda antara negara tempat tinggal karyawan dan Inggris, bantuan mungkin tersedia berdasarkan perjanjian pajak ganda atau berdasarkan undang-undang Inggris. Dalam peraturan domestik Prancis, keuntungan yang diperoleh dari pelaksanaan opsi saham atau pemberian dana RSU diperlakukan sebagai pendapatan pekerjaan. Sebagai konsekuensinya, mereka berada dalam lingkup teritorial perpajakan Prancis jika penerima manfaat adalah penduduk pajak Prancis atau jika penerima non-residen melakukan tugas profesional yang sesuai di Prancis. Administrasi Pajak Perancis (FTA) mengikuti prinsip-prinsip OECD dalam menentukan sumber teritorial dari keuntungan tersebut dalam situasi di mana penerima manfaat memindahkan tempat tinggalnya di antara negara-negara yang berbeda. Keuntungan berada dalam lingkup pajak penghasilan Prancis sejauh kewajiban profesional penerima dana dilakukan di Prancis selama periode pemberian imbalan saham atau RSU (Periode Referensi). Periode Referensi Opsi Saham. Untuk menentukan bagian keuntungan yang jatuh dalam lingkup pajak penghasilan Prancis, pengusaha IME harus menentukan berdasarkan kasus per kasus (i) apakah hibah tersebut merupakan penghargaan atas kinerja penerima bantuan sebelum atau sesudah tanggal pemberian dana. Dalam setiap kasus, dan (ii) periode kerja yang relevan yang sangat dihargai. FTA mengambil pandangan bahwa hibah opsi saham pada umumnya ditujukan untuk memuaskan kinerja masa depan. Oleh karena itu Periode Referensi adalah periode antara tanggal pemberian opsi saham dan tanggal dimana mereka rampung (yaitu tanggal dimana hak untuk menggunakan opsi menjadi pasti karena semua persyaratan terpenuhi). Misalnya, di mana opsi dapat dilakukan hanya setelah empat tahun asalkan penerima manfaat masih menjadi karyawan pada tanggal tersebut, Periode Referensi akan menjadi periode empat tahun antara tanggal hibah dan vesting. Jika analisis kasus per kasus menentukan bahwa hibah opsi saham adalah hadiah untuk pekerjaan masa lalu, FTA menganggap bahwa Periode Referensi dimulai dan berakhir pada tanggal pemberian dan bahwa keuntungan tersebut merupakan sumber Prancis untuk keseluruhan jumlah jika Karyawan tersebut menjalankan tugasnya di Prancis pada waktu itu, terlepas dari kenyataan bahwa heshe mungkin telah bekerja di luar negeri di masa lalu. RSU. Bagi RSU, dua periode harus dibedakan: 1. Periode vesting (priode d39acquisition): karyawan menjadi pemilik saham bebas setelah masa vesting dua tahun dan 2. Periode holding (priode de conservation): karyawan dapat membuang seluruhnya Dari sahamnya sendiri setelah periode dua tahun berikutnya setelah periode vesting dua tahun. Agar memenuhi persyaratan RSU, karyawan harus memenuhi persyaratan untuk kedua periode tersebut. Periode Referensi untuk RSU adalah periode antara tanggal pemberian dana RSU dan tanggal dimana hak karyawan untuk menerima reksa dana saham bebas akhirnya. Dalam situasi standar, di mana saham dikeluarkan dan dikaitkan setelah dua tahun asalkan penerima manfaat masih merupakan karyawan, maka Periode Referensi adalah periode dua tahun antara tanggal pemberian hibah dan masalah aktual dan atribusi saham. Masa simpan wajib dua tahun berikutnya umumnya tidak termasuk dalam Periode Referensi. Sebaliknya, jika isu aktual dan atribusi saham tidak tunduk pada kondisi selain masa berlakunya undang-undang dua tahun sejak tanggal pemberian dana RSU, Periode Referensi dianggap dimulai dan diakhiri pada tanggal Hibah, dan keuntungannya dianggap sumber Prancis jika pegawai tersebut melakukan tugasnya di Prancis pada tanggal tersebut, meskipun faktanya saham tersebut akan diterbitkan hanya dua tahun kemudian (dan harus diadakan untuk periode dua tahun tambahan). Karena perlakuan pajak Prancis atas perolehan akuisisi sama untuk RSU yang berkualitas dan tidak memenuhi syarat, manfaat utama RSU yang berkualitas adalah tidak adanya kontribusi jaminan sosial karena majikan dan karyawan. Jika saham tersebut dijual sebelum berakhirnya periode vesting dua tahun, perolehan akuisisi akan menanggung kontribusi jaminan sosial pengusaha dan karyawan, namun jika karyawan tersebut memenuhi persyaratan periode vesting, perolehan akuisisi akan menanggung biaya jaminan sosial pada saat dikurangi. menilai. Pengambilan Pajak atas Keuntungan Sumber Perancis yang Diambil oleh Wajib Pajak Bukan Penduduk Keuntungan sumber Prancis yang direalisasikan oleh pembayar pajak bukan penduduk yang berasal dari jenis rencana pemilikan saham karyawan dikenai pemotongan pajak berdasarkan Kode Pajak Prancis. Jika karyawan tersebut melakukan tugasnya baik di Prancis maupun di luar negeri selama periode tersebut, keuntungan tersebut dianggap sumber Prancis sebanding dengan jumlah hari dimana kegiatan tersebut dilakukan di Prancis selama Periode Referensi. Tingkat pajak pemotongan dan kejadian pajak mencerminkan pajak penghasilan atas keuntungan yang relevan, tergantung pada besarnya keuntungan, periode holding dan sifat pilihan dan RSU (apakah memenuhi syarat atau tidak). Keluar Pajak yang Menerapkan Keuntungan Modal pada Saham yang Dimiliki oleh Perorangan Saat Memindahkan Domisili Pajak mereka Di Luar Prancis Individu yang memindahkan domisili pajak mereka di luar Prancis dikenai pajak (Pajak Keluar) atas keuntungan modal yang belum direalisasi atas pemilikan saham dan surat berharga tertentu. Meskipun Pajak Keluar berlaku untuk semua individu yang memindahkan domisili pajak mereka ke luar Prancis, orang-orang yang pindah karena alasan profesional di luar UE ke negara yang telah menyelesaikan sebuah perjanjian dengan Prancis yang memberikan kerja sama dalam kaitannya dengan administrasi perpajakan harus mendapatkan keuntungan dari masa pembayaran Dari Pajak Keluar. FTA menganggap bahwa keuntungan yang belum direalisasi dari pelaksanaan opsi saham atau dari pemberian dana RSU berada di luar lingkup Pajak Keluar. Namun, keuntungan yang belum direalisasi atas saham yang dimiliki setelah pelaksanaan opsi saham atau vesting RSU akan berada dalam lingkup Pajak Keluar. Sebagai aturan umum, rezim pajak Italia untuk insentif ekuitas yang diberikan kepada karyawan bergantung pada jenis penghargaan (opsi, RSU, saham terbatas, dll.) Dan persyaratan (periode vesting, transferability, dll.) Dari penghargaan tersebut. Memang, dalam keadaan tertentu, penghargaan saham dikecualikan di Italia dari pajak dan atau kontribusi jaminan sosial. Bagi IME, ada beberapa faktor (termasuk kediaman pajak individu, tanggal hibah dan tanggal pelaksanaan, dll.) Yang harus dipertimbangkan oleh pengusaha untuk menentukan kewajiban kontribusi pajak dan jaminan sosial mereka (misalnya dalam hubungan Untuk menahan) sehubungan dengan insentif ekuitas. Orang-orang yang dikenai pajak Italia dikenai pajak penghasilan pribadi atas penghasilan mereka di seluruh dunia, sementara penduduk non-Italia dikenai pajak penghasilan pribadi hanya untuk pendapatan sumber Italia. Sesuai dengan Kode Pajak Italia, seorang individu dianggap tinggal di Italia, untuk keperluan pajak penghasilan, kapanpun, selama lebih dari 183 hari dalam satu tahun pajak, heshe (i) terdaftar dalam arsip sipil Italia dari populasi penduduk, (Ii) berdomisili di Italia, atau (iii) tinggal di Italia (yaitu tempat tinggal utamanya). Bagi penduduk pajak Italia, penghasilan pekerjaan yang diterima, termasuk pendapatan dari insentif ekuitas, harus, pada prinsipnya, termasuk dalam pendapatan kena pajak mereka secara keseluruhan. Seperti disebutkan di atas, orang-orang yang bukan penduduk pajak di Italia dikenai pajak penghasilan pribadi atas penghasilan sumber Italia mereka saja. Secara khusus, pendapatan dari pekerjaan yang dilakukan di Italia oleh penduduk non-Italia dikenakan pajak di Italia. Situasi lintas batas dapat memicu perpajakan ganda yang potensial, walaupun bantuan mungkin tersedia berdasarkan perjanjian pajak ganda. Berdasarkan Konvensi Pajak Model OECD, pendapatan kerja umumnya hanya dikenakan pajak di tempat tinggal karyawan kecuali penghasilan berasal dari pekerjaan yang dilakukan dalam keadaan sumber. Bahkan dalam kasus pekerjaan yang dilakukan di luar negeri, pendapatan pekerjaan dapat dikenakan pajak hanya di tempat tinggal jika (i) karyawan tersebut menghabiskan di negara sumber suatu periode yang tidak melebihi 183 hari dalam periode 12 bulan, (ii) Remunerasi dibayarkan oleh (atau atas nama) pemberi kerja yang bukan merupakan penduduk negara sumber, dan (iii) remunerasi tersebut tidak ditanggung oleh perusahaan pemilik usaha tetap yang berada di negara sumber. Oleh karena itu, penting untuk menilai berdasarkan kasus per kasus apakah seorang individu adalah penduduk pajak di Italia atau tidak. Jika seseorang dianggap sebagai penghuni pajak di Italia, penghargaan ekuitas (tergantung pada jenis dan fiturnya) pada umumnya, berdasarkan hibah, tunduk pada kontribusi perpajakan dan kontribusi jaminan sosial di Italia meskipun berhubungan dengan pekerjaan yang dilakukan di luar negeri. Jika pendapatan pekerjaan yang berasal dari penghargaan ekuitas dikenakan pajak juga di negara sumber, kredit pajak untuk pajak yang dibayarkan di negara sumber mungkin tersedia berdasarkan undang-undang pajak Italia. Jika seseorang tidak dianggap sebagai penduduk pajak di Italia, pajak mungkin tidak dikenakan di Italia sehubungan dengan penghargaan ekuitas yang diberikan sehubungan dengan pekerjaan yang dilakukan di Italia, dengan syarat tidak ada persyaratan yang ditetapkan dalam Konvensi Pajak Model OECD (ditetapkan Diatas) terpenuhi Majikan Jerman bertanggung jawab atas pajak pegawai atas penghasilan kerja jika pajak tersebut tidak dikurangkan dari gaji dan dikirim ke kantor pajak yang sesuai. Selain itu, direktur perusahaan mungkin bertanggung jawab atas pajak yang seharusnya telah dipotong. Oleh karena itu, penting bagi pengusaha untuk mengetahui tentang perlakuan pajak atas penghargaan ekuitas termasuk saat pajak yang bersangkutan jatuh tempo. Perlakuan pajak Jerman atas penghargaan insentif ekuitas yang diberikan kepada IME akan tergantung pada jenis insentif dan keadaan yang mereka berikan. Menurut Otoritas Pajak Jerman, penghargaan ekuitas merupakan keuntungan aktual hanya jika dapat ditransfer atau dilakukan. Akibatnya, penghargaan ekuitas yang tidak dapat ditransfer secara bebas dan mungkin tidak dilakukan untuk jangka waktu tertentu tidak merupakan keuntungan dan oleh karena itu, tidak dianggap sebagai penghasilan kena pajak. Penghargaan ekuitas seperti opsi saham dapat dianggap dapat dialihkan jika (i) mereka tercatat di bursa efek, atau (ii) persyaratan perjanjian opsi saham mengizinkan karyawan tersebut untuk secara bebas mentransfer opsi tersebut. RSU biasanya tidak dapat ditransfer secara bebas. Pengadilan fiskal Jerman telah menyatakan bahwa seorang karyawan menerima kena pajak hanya pada saat keuntungan tersebut memiliki nilai ekonomis bagi karyawan tersebut, yang biasanya merupakan tanggal latihan (dalam kasus opsi) atau tanggal pembayaran (dalam kasus ini Dari RSU). Pada tanggal ini, karyawan dapat menerima saham atau setara kas. Pemberian opsi saham atau RSU atau penghargaan ekuitas serupa tidak menghasilkan keuntungan karena tidak dipastikan bahwa penghargaan ekuitas akan pernah dilakukan atau dikonversi menjadi uang tunai. Karyawan yang Bekerja dan Residen di Jerman Sebagaimana diuraikan di atas, opsi saham umumnya dikenakan pajak pada saat berolahraga. Pajak didasarkan pada jumlah manfaat bagi karyawan dan dihitung dengan mengacu pada selisih antara nilai pasar saham pada tanggal pelaksanaan dan harga pelaksanaan atau pemogokan. Pengobatan yang sama berlaku untuk RSU. Dalam banyak kasus, IME menerima penghargaan ekuitas dari orang tua utama dan pemberi kerja setempat mungkin belum mengetahui jumlah opsi saham yang dimiliki oleh karyawan atau jumlah manfaat pajak pada saat berolahraga. Dalam kasus tersebut, karyawan diwajibkan untuk memberi tahu pemberi kerja kapan opsi saham dilakukan dan jumlah keuntungan kena pajak yang memungkinkan pemberi kerja membuat pemotongan pajak upah yang sesuai. Jika karyawan tersebut tidak memenuhi kewajibannya untuk memberikan rincian kepada atasan, pemberi kerja mungkin tidak bertanggung jawab atas pajak yang seharusnya telah dipotong atau mungkin, dalam keadaan tertentu, dapat mengklaim pengembalian uang dari karyawan tersebut. Karyawan yang Meninggalkan Jerman Jika IME pindah dari Jerman ke negara lain antara waktu hibah dan pelaksanaan penghargaan tersebut, Jerman mengklaim hak untuk mengenakan pajak atas bagian keuntungan yang berkaitan dengan saat karyawan tersebut tinggal di Jerman. Hal ini mungkin dalam keadaan tertentu mengakibatkan pajak berganda atau tidak ada pajak sama sekali, walaupun hak perpajakan sehubungan dengan manfaat cenderung diatur oleh perjanjian pajak berganda yang berlaku. Karyawan Datang ke Jerman Prinsip yang sama berlaku jika IME yang memegang penghargaan ekuitas pindah ke Jerman dan melatihnya saat berada di Jerman. Sekali lagi, Otoritas Pajak Jerman akan mengklaim sebagian dari keuntungannya. Namun, bagian yang tidak kena pajak dari keuntungan yang diterima karyawan akan disertakan dalam perhitungan tarif pajak pribadi yang berlaku. KATA AKHIR PERINGATAN Ini hampir tidak berarti bahwa sifat kompleks dari peraturan pajak yang berkaitan dengan IME di berbagai yurisdiksi UE yang berbeda berarti penting untuk fakta dan keadaan setiap kasus dianalisis untuk menentukan perlakuan pajak yang benar dan terkini. Konsekuensi dari gagal melakukannya dengan benar seharusnya tidak diremehkan. Isi artikel ini dimaksudkan untuk memberikan panduan umum untuk materi pelajaran. Saran spesialis harus dicari tentang keadaan spesifik Anda. Untuk mencetak artikel ini, yang Anda butuhkan adalah terdaftar di Mondaq. Klik untuk Login sebagai pengguna atau Daftar yang ada sehingga Anda dapat mencetak artikel ini. Pilihan Pilihan untuk Karyawan Mobile Internasional Oleh MHA MacIntyre Hudson 26 Juni 2014 - 14:38 Saat ini bagaimana seorang pegawai dikenai pajak atas pelaksanaan pilihan mereka bergantung pada Posisi kediaman pajak pada pemberian opsi. Jika mereka bukan penduduk Inggris yang hibah, tidak ada pajak penghasilan yang timbul berdasarkan pilihan mereka meskipun mereka penduduk Inggris pada saat berolahraga. Di sisi lain jika seorang karyawan dihuni oleh Inggris, dia secara teknis bertanggung jawab atas pajak penghasilan Inggris atas seluruh keuntungan opsi saham (selisih antara nilai pasar saham pada exercise dan exercise price) pada exercise bahkan jika karyawan tersebut berhenti Jadilah warga Inggris sebelum opsi rompi sebelum dilakukan. Untuk mengatasi kesalahpahaman yang terakhir ini dengan prinsip-prinsip OECD, HMRC sebelumnya mengizinkan pembagian opsi saham ke masa tugas Inggris jika karyawan tersebut menggunakan opsi tersebut di negara dimana Inggris memiliki perjanjian pajak ganda. Hanya bagian yang dikaitkan dengan kewajiban Inggris yang dapat dikenai pajak. Konsesi ini tidak membantu di mana karyawan tersebut pergi ke negara dimana Inggris tidak memiliki perjanjian pajak ganda seperti Brasil atau negara-negara seperti Afrika Selatan dimana rezim ekspatriat khusus berarti karyawan tersebut tidak segera menjadi penduduk pajak. Itulah aturan lama dan peraturan yang akan berlanjut sampai 6 April 2015. Langkah baru dalam RUU Keuangan 2014 memperkenalkan pendekatan baru terhadap perpajakan dimana seorang karyawan telah mobile internasional selama periode penghargaan yang relevan. Periode yang relevan pada dasarnya adalah periode antara pemberian opsi dan kapan rompi diatur saat opsi tersebut dapat dieksekusi. Keuntungan opsi saham diperlakukan sebagai berlaku secara merata setiap hari sepanjang periode yang relevan dengan salah satu perawatan berikut: - Tidak dikenai pajak karena berkaitan dengan periode non-tinggal di Inggris pada periode yang relevan dimana tugas ketenagakerjaan sepenuhnya dilakukan. Di luar negeri Kena Pajak secara penuh karena berkaitan dengan masa tinggal di Inggris atau Kena Pajak sampai dilunasi ke Inggris di mana keuntungan opsi saham berkaitan dengan tugas yang dilakukan di luar negeri oleh penduduk Inggris yang dikenai pajak berdasarkan pengiriman uang. Pendekatan baru ini akan memiliki pemenang dan pecundang. Pegawai yang memegang opsi yang diberikan sementara ketika mereka bukan penduduk mungkin ingin melatih mereka sebelum tanggal 6 April 2015 untuk meminimalkan tagihan pajak Inggris. Sebaliknya, karyawan memberikan pilihan saat tinggal dan bekerja di Inggris dan yang sekarang tinggal di negara-negara dimana Inggris tidak memiliki perjanjian pajak mis. Brasil mungkin ingin menunda penggunaan opsi mereka sampai setelah 5 April 2015 untuk mendapatkan keuntungan dari sebagian keuntungan opsi saham mereka yang dibagi ke periode non-Inggris sehingga tidak dikenai pajak di Inggris.
No comments:
Post a Comment